La nuova nozione di residenza fiscale delle persone fisiche
Il D.Lgs. 209/23, attuativo della Legge Delega, ha ridefinito i criteri di residenza fiscale in Italia delle persone fisiche ex art. 2 co. 2 TUIR, in vigore a partire dallo scorso 1.01.24. Nella nuova formulazione è stato, in primis, espunto il previgente richiamo alla nozione civilistica di domicilio – e con esso il riferimento agli […]
Cumulabilità del regime degli “impatriati” e dei “neo-residenti”
Con la risposta ad interpello n. 159/2024, l’Amministrazione ha fornito parere positivo relativamente alla possibilità per il contribuente, a partire dal periodo d’imposta 2024, di applicare per un ulteriore quinquennio (art. 5 decreto Crescita) il c.d. “regime degli impatriati” (art. 16, d.lgs. n. 147/2015), nonostante al 31 dicembre 2019 il lavoratore non beneficiasse del predetto […]Riforma fiscale: disciplina delle imposte sui redditi nella fiscalità dell’arte
La legge delega per la riforma fiscale (Legge 9 agosto 2023, n. 111) nella parte relativa alla revisione dell’IRPEF, prevede importanti novità in materia di tassazione delle plusvalenze realizzate a seguito delle cessioni di opere d’arte. In particolare, il legislatore delegato si prefigge di tassare la generalità delle predette operazioni, escludendo soltanto i casi in […]La nuova disciplina fiscale della scissione mediante scorporo
La scissione mediante scorporo, introdotta dal D.Lgs. 19/23 e finora disciplinata solo a livello civilistico, è prossima ad assumere una normazione anche per quanto concerne gli aspetti fiscali (per effetto della bozza di decreto legislativo approvato dal Governo in data 30.04.24). Essa consiste nell’attribuzione alla beneficiaria di una parte del patrimonio della società scissa, a […]Riforma fiscale: affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta
Lo schema di decreto legislativo di riforma dell’IRPEF e dell’IRES, approvato dal CdM lo scorso 30 aprile, ha previsto la possibilità di affrancare saldi attivi di rivalutazione, riserve o fondi in sospensione d’imposta, iscritte nei bilanci in corso al 31 dicembre 2023 e che residuano al termine dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2024. L’affrancamento […]CFC: opzione per la tassazione sostitutiva
La riforma fiscale, in merito alla CFC rule, ha introdotto la possibilità di optare per un regime sostitutivo rispetto all’ordinaria disciplina (che comporta l’imputazione per trasparenza del reddito della controllata estera in capo alla controllante residente in caso di mancato superamento di una soglia di tassazione effettiva scontata nel Paese di localizzazione). L’opzione prevede il […]Riforma fiscale: la nuova disciplina al riporto delle perdite secondo le prime indicazioni del CdM
Il Consiglio dei ministri ha approvato, nella seduta del 30 aprile 2023, lo schema di decreto legislativo sulla revisione del regime impositivo dei redditi delle persone fisiche (IRPEF) e delle società e degli enti (IRES). Tra le molte novità, è stata proposta la modifica alla disciplina sul riporto delle perdite di cui all’art. 84 c. […]Reshoring e Global Minimum Tax: alcuni punti da chiarire
Con la circolare n. 4 del 2024, Assonime ha fornito alcuni chiarimenti in materia di reshoring, facendo emergere, tra l’altro, alcune frizioni tra la stessa e la disciplina della Global Minimum Tax, sulla base della quale l’Italia prevederà, al ricorrere di determinati presupposti, un livello di tassazione di gruppo minima del 15%. Come noto, il […]Nuove regole per la residenza delle persone giuridiche
La residenza fiscale delle persone giuridiche si determina ai sensi dell’art. 73 co. 3 delTUIR, che prevede tre criteri di collegamento al territorio dello Stato: La bozza di decreto legislativo, di attuazione della legge delega del 9.08.23, n. 111, diriforma della fiscalità internazionale, prevede: a) l’eliminazione del criterio dell’oggetto principale; b) l’introduzione del criterio della […]I nuovi vantaggi della cooperative compliance: tra luci e ombre (soprattutto sul penale)
La bozza di decreto attuativo sulle modifiche al regime di adempimento collaborativo contiene alcune significative innovazioni al regime, che, pur aumentandone l’appetibilità per il contribuente, presentano tuttavia alcune criticità. Come noto, il regime in questione è finalizzato a favorire il dialogo tra l’amministrazione e i contribuenti di rilevanti dimensioni che aderiscono allo stesso. A tal […]