Incentivo al reshoring: misura buona ma tante questioni aperte
Il decreto in tema di fiscalità internazionale, la cui bozza è stata approvata in via preliminare dal Consiglio dei Ministri il 16 ottobre scorso, prevede una detassazione pari al 50% dell’imponibile IRES e IRAP per le imprese non UE/SEE che trasferiscono la loro attività nel territorio italiano. Nel dettaglio, la norma prevede che “[al]fine di […]
Residenza fiscale delle persone giuridiche: la direzione effettiva e la gestione ordinaria nuovi criteri di collegamento col territorio dello Stato
Residenza fiscale delle persone giuridiche: i criteri di collegamento con il territorio dello Stato sono individuabili nella sede di direzione effettiva o nella gestione ordinaria in via principale. Sono queste le principali modifiche apportate all’articolo 73, comma 3 del TUIR dall’articolo 2 della bozza di decreto legislativo recante la riforma della fiscalità internazionale, approvata dal […]Residenza fiscale delle persone fisiche: novità in arrivo
Il Consiglio del Ministri del 16 ottobre 2023 ha approvato in via preliminare la bozza del decreto recante la riforma della fiscalità internazionale. Nel seguito, con riserva di ulteriori approfondimenti, si svolgono alcune osservazioni preliminari in merito alle modifiche apportate dall’articolo 1 ai criteri per l’individuazione della residenza fiscale delle persone fisiche. L’articolo 1 della […]Pillar 2 e incentivi fiscali: un rapporto a volte problematico
E’ in fase di adozione il decreto che prevede l’implementazione della Direttiva n. 2022/2523, volta a garantire il livello minimo di imposizione effettiva per i grandi gruppi multinazionali (Pillar 2). Come noto, il Pillar 2 è un sistema di imposizione elaborato in ambito OCSE che richiede alle multinazionali di pagare un'aliquota fiscale minima del 15% […]Carried interest: qualifica di reddito finanziario anche in caso di investimento sotto-soglia
La recente risposta ad interpello n. 444 del 2 ottobre 2023 conferma alcuni principi in tema di carried interest, utili in particolare a stabilire l’applicabilità della disciplina in tema di redditi finanziari anche nel caso di mancato perfezionamento della presunzione di cui all’art. 60 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50. L’Interpello verte su di […]Le clausole di leavership possono influenzare il trattamento fiscale dei carried interest
In tema di carried interest, la presenza di clausole di leavership, che condizionino la distribuzione dei proventi all'esistenza del rapporto di lavoro, può costituire un elemento suscettibile di attrazione di detti emolumenti nella categoria del reddito di lavoro dipendente. Tuttavia, la strutturazione di un adeguato meccanismo di vesting, volto a garantire una graduale e permanente […]Disciplina holding ai fini PEX anche con strumenti assimilati alle azioni
La Corte di Cassazione, nella recente sentenza del 27 aprile 2023, n. 11191, fornisce alcune interessanti indicazioni in merito all’applicazione della cd. “PEX” di cui all’art. 87 TUIR con riferimento agli strumenti finanziari assimilabili alle azioni. La decisione in esame si pronuncia su di una fattispecie invero piuttosto complessa. Nel 2006 un gruppo assicurativo italiano, […]Società di comodo: una nuova disciplina nella riforma fiscale?
La Legge 9 agosto 2023, n. 111 (Legge delega per la riforma fiscale) stabilisce che il Governo adotti entro 24 mesi dalla data di entrata in vigore della presente legge, uno o più decreti legislativi recanti la revisione del sistema tributario, i quali dovranno essere adottati, nel rispetto dei principi costituzionali, nonché del diritto dell’Unione europea e internazionale. […]Ritenuta con aliquota del 1,2% su dividendi transfrontalieri: la beneficial ownership non costituisce requisito di applicazione
La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6090/2023, ha affermato che, in sede di pagamento dei dividendi ad una società residente nell’UE o nel SEE, ai fini dell’applicazione della ritenuta ridotta al 1,2% prevista dall’art. 27, c. 3-ter, del d.P.R. 600/1973, in luogo della ritenuta ordinaria al 26%, la disciplina non richiede la prova, […]Estensione PEX a società non residenti prive di stabile organizzazione
Con la sentenza n. 21261 del 19 luglio 2023 la Corte di Cassazione sembra sancire l’applicabilità della PEX sulle plusvalenze realizzate da società estere prive di stabile organizzazione in Italia, sempreché siano soddisfatti tutti i requisiti prescritti (cfr. art. 87 del TUIR). Ciò alla luce dei principi comunitari in tema di libertà di stabilimento e […]