Scissione mediante scorporo: la (temporanea) assenza di una disciplina fiscale
22 Febbraio 2024
La nuova scissione mediante scorporo consente di realizzare il trasferimento di parte del patrimonio della scissa a una società neocostituita, con la contestuale assegnazione delle quote di quest’ultima alla società scissa stessa. Appare evidente come questo nuovo istituto si configuri come alternativo al conferimento per trasferire attività e passività in favore di società di nuova […]
Transfer princing: in caso di finanziamento infragruppo è l’Ufficio a dover provare il discostamento dal tasso di interesse normale
21 Febbraio 2024
Con la sentenza del 10 gennaio 2024, n. 1001, la Corte di cassazione ha definito una peculiare vicenda involgente la riqualificazione di un rapporto di cash pooling in un finanziamento intercompany. Ribadito l’onere della prova incombente sull’Amministrazione circa la non conformità del tasso d’interesse applicato dalle parti a quello “normale”, la decisione è risultata favorevole […]Carried interest: investimento idoneo anche in caso di finanziamento agevolato
Con la Risposta n. 403 del 2023 l’Agenzia delle entrate ha fornito alcuni chiarimenti in materia di carried interest, in una peculiare ipotesi in cui non risultava soddisfatto il requisito dell'investimento minimo dell'1% ed i manager avevano sottoscritto strumenti partecipativi con diritti patrimoniali rafforzati usufruendo in parte di un finanziamento agevolato erogato dalla società emittente. […]Scissione seguita da trasformazione agevolata e abuso del diritto
Con la Risposta n. 12 del 22 gennaio 2024, l’Agenzia delle entrate ha fornito alcuni chiarimenti in materia di assegnazione, cessione e trasformazione agevolata di cui all’art. 1, co. 100-105 della L. 197/2022, configurando come abuso del diritto una serie di operazioni finalizzate a trasferire a terzi l’azienda e gli immobili. Quesito Alfa S.p.A. (“Alfa”) […]Retrodatazione e consolidato fiscale in caso di fusione transfrontaliera
L’Agenzia delle entrate, con la risposta n. 486 del 29 dicembre 2023, ha fornito alcuni chiarimenti in materia di fusione transfrontaliera, delineando quando ne sia possibile la retrodatazione e quando la stessa non comporti l’interruzione del consolidato fiscale con la stabile organizzazione della società estera incorporante. Quesiti La società francese Alfa controlla la società italiana […]Assets dei complessi aziendali trasferiti dall’estro all’Italia e CFC
Prima dell’introduzione dell’art. 166-bis del TUIR la determinazione del valore fiscale attribuibile agli assets dei complessi aziendali trasferiti dall’estero in Italia era riservata all’Amministrazione Finanziaria, secondo la quale il valore applicabile – valore storico o valore corrente – dipendeva dal regime vigente nel Paese di provenienza. L’Agenzia applicava: Questa lacuna normativa è stata colmata dal […]Il nuovo OIC 34 modifica la contabilizzazione dei ricavi
Il nuovo principio contabile, OIC 34, è stato pubblicato nella versione definita il 19 aprile 2023. Il principio colma una lacuna importante dell’ordinamento contabile nazionale, disciplinando aspetti prima esaminati nei principi contabili relativi ai crediti e al bilancio di esercizio. Il principio OIC 34 afferma come principio generale che i ricavi derivanti dalla vendita di […]Il trattamento fiscale dei compensi reversibili
Con la risposta 330/2023 del 22 maggio scorso, l’Agenzia delle Entrate descrive in maniera organica la disciplina dei compensi reversibili, superando alcune incertezze che erano sorte in passato in base alla risposta 167 del 25 maggio 2019. Come noto, i compensi reversibili sono i compensi percepiti da un dirigente di una società controllante, per l’incarico […]Obbligazioni convertibili: il meccanismo di recapture nel caso di mancato esercizio dei diritti di conversione
In sede di risposta a interpello n. 303 del 21 aprile 2023, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito gli effetti del meccanismo di recapture, in caso di mancato esercizio dei diritti di conversione, chiarendone la qualificazione giuridica. Come noto, infatti, i prestiti obbligazionari convertibili vengono emanati ad un tasso inferiore a quello di mercato (proprio perchè […]Non si applica la disciplina dell’assegnazione agevolata in caso di contratto a favore di terzi
La recente risposta ad interpello n. 457 del 10 novembre 2023 chiarisce che le agevolazioni previste in materia di assegnazione agevolata dei beni ai soci di cui all’art. 1, commi 100 e ss., della legge 29 dicembre 2022, n. 197 (c.d. “Legge di Bilancio 2023”), non sono applicabili qualora il socio decida di attribuire gli […]