Profili fiscali della scissione mediante scorporo: le novità introdotte dal decreto attuativo della legge delega
L’art. 16 della bozza del Decreto legislativo per la revisione dell’IRPEF e dell’IRES, approvato in CdM lo scorso 30 aprile, ha chiarito la disciplina fiscale della scissione mediante scorporo, lasciata incompleta dal D.Lgs. n. 19/2023 attraverso cui la fattispecie era stata introdotta nel Codice civile. La previsione normativa, estendendo l’applicazione della neutralità fiscale anche all’operazione […]
Scissione parziale: responsabilità solidale ed illimitata della beneficiaria per i debiti fiscali antecedenti all'operazione
Con l’ordinanza n. 13717/2024 la Corte di cassazione ha confermato che nell’operazione di scissione parziale, la responsabilità per i debiti fiscali riguardanti gli anni di imposta ad essa antecedenti si estende solidalmente e illimitatamente a tutte le società partecipanti all'operazione, inclusa la beneficiaria, indipendentemente dalle quote di patrimonio assegnato con detta operazione, diversamente da quanto […]Riforma fiscale: la nuova disciplina al riporto delle perdite secondo le prime indicazioni del CdM
Il Consiglio dei ministri ha approvato, nella seduta del 30 aprile 2023, lo schema di decreto legislativo sulla revisione del regime impositivo dei redditi delle persone fisiche (IRPEF) e delle società e degli enti (IRES). Tra le molte novità, è stata proposta la modifica alla disciplina sul riporto delle perdite di cui all’art. 84 c. […]Esterovestizione: la contestazione postula l’obbligo di verificare l’effettivo trasferimento all’estero
Con la sentenza n. 178/2024 la Corte di Giustizia Tributaria di II grado di Toscana ha statuito che per contestare la fattispecie di esterovestizione occorre verificare se il trasferimento all’estero sia avvenuto realmente ovvero sia meramente artificioso. Non costituisce, secondo i giudici fiorentini e in linea con la giurisprudenza di legittimità, elemento necessario per la […]Fusione seguita da scissione: abuso del diritto se sottende uno scambio di partecipazioni
Con la risposta n. 84 del 2024, l’Agenzia delle entrate ha chiarito che costituisce abuso del diritto ex art. 10-bis della L. 212/2000 un’operazione di fusione seguita da scissione non proporzionale, ove questa celi un’operazione non tassata di trasferimento di partecipazioni tra i soci originari. Il quesito Gli istanti sono tre soggetti appartenenti a tre […]Cassazione: confermato il sistema a "tre test" per la prova della beneficial ownership
Con la sentenza n. 8612/2024 la Corte di Cassazione ha dato continuità all'orientamento giurisprudenziale inaugurato con la sentenza n. 6005/2023 per cui la prova della beneficial ownership, nell'ambito di flussi transfrontalieri di dividendi/interessi/royalties, deve essere fornita dal contribuente attraverso il superamento di tre test: (i) il substantive business activity test, che verifica se la società […]Riqualificazione dell’operazione sulla base degli effetti economici solo ex art. 10-bis
Con l’ordinanza n. 4766 del 22 febbraio 2024, la Corte di cassazione ribadisce che l’art. 20 del d.P.R. 131/1986, essendo una norma meramente interpretativa, non può permettere all’Amministrazione finanziaria di riqualificare un’operazione sulla base degli effetti economici della stessa, attività che potrà essere invece effettuata sulla base dell’art. 10-bis della L. 212/2000. Il caso L’istante, […]La nuova disciplina del reshoring
L’art. 6 D.Lgs. 209/23 rubricato “trasferimento in Italia di attività economiche”, prevede che i redditi derivanti da attività di impresa e dall’esercizio di arti e professioni esercitate in forma associata, svolte in un Paese estero non appartenente alla UE o alla SEE, se trasferite in Italia, non concorrono a formare il reddito imponibile ai fini […]Reshoring e Global Minimum Tax: alcuni punti da chiarire
Con la circolare n. 4 del 2024, Assonime ha fornito alcuni chiarimenti in materia di reshoring, facendo emergere, tra l’altro, alcune frizioni tra la stessa e la disciplina della Global Minimum Tax, sulla base della quale l’Italia prevederà, al ricorrere di determinati presupposti, un livello di tassazione di gruppo minima del 15%. Come noto, il […]Esterovestizione: i criteri di cui all’art. 73 TUIR rilevano anche ai fini del registro
Con la sentenza n. 3386/2024 la Corte di cassazione è tornata ad occuparsi di esterovestizione. La decisione è degna di nota sotto molti profili: i giudici di legittimità hanno infatti chiarito efficacemente come la rettifica della residenza di una società, sulla base dei criteri di collegamento di cui all’art. 73, c. 3, TUIR, dispieghi i […]