CFC: opzione per la tassazione sostitutiva
La riforma fiscale, in merito alla CFC rule, ha introdotto la possibilità di optare per un regime sostitutivo rispetto all’ordinaria disciplina (che comporta l’imputazione per trasparenza del reddito della controllata estera in capo alla controllante residente in caso di mancato superamento di una soglia di tassazione effettiva scontata nel Paese di localizzazione). L’opzione prevede il […]
Riforma fiscale: le modifiche al regime di realizzo controllato ex art. 177 TUIR
31 Maggio 2024
Lo schema di decreto legislativo sulla riforma dell’IRPEF e dell’IRES, approvato in CdM lo scorso 30 aprile, ha introdotto importanti novità nell’ambito dei conferimenti a realizzo controllato: dalla deduzione delle minusvalenze fino alla possibilità di usufruire del regime anche nei casi in cui il conferimento non attribuisca il controllo della conferita alla conferitaria, ma si […]Legittimo il cumulo tra conferimenti ex art. 177, c. 2 e art. 177, c. 2-bis in caso di azioni in nuda proprietà
Con la risposta ad interpello n. 166/2024, l’Agenzia delle Entrate ha fornito parere positivo relativamente ad un’operazione di conferimento congiunto, ex art. 177, c. 2-bis, di azioni in piena proprietà e azioni in nuda proprietà a favore di una holding unipersonale, nonostante l’istante fosse in grado, già all’origine, di conferire alla stessa la maggioranza delle […]Profili fiscali della scissione mediante scorporo: le novità introdotte dal decreto attuativo della legge delega
L’art. 16 della bozza del Decreto legislativo per la revisione dell’IRPEF e dell’IRES, approvato in CdM lo scorso 30 aprile, ha chiarito la disciplina fiscale della scissione mediante scorporo, lasciata incompleta dal D.Lgs. n. 19/2023 attraverso cui la fattispecie era stata introdotta nel Codice civile. La previsione normativa, estendendo l’applicazione della neutralità fiscale anche all’operazione […]Scissione parziale: responsabilità solidale ed illimitata della beneficiaria per i debiti fiscali antecedenti all'operazione
Con l’ordinanza n. 13717/2024 la Corte di cassazione ha confermato che nell’operazione di scissione parziale, la responsabilità per i debiti fiscali riguardanti gli anni di imposta ad essa antecedenti si estende solidalmente e illimitatamente a tutte le società partecipanti all'operazione, inclusa la beneficiaria, indipendentemente dalle quote di patrimonio assegnato con detta operazione, diversamente da quanto […]Riforma fiscale: la nuova disciplina al riporto delle perdite secondo le prime indicazioni del CdM
Il Consiglio dei ministri ha approvato, nella seduta del 30 aprile 2023, lo schema di decreto legislativo sulla revisione del regime impositivo dei redditi delle persone fisiche (IRPEF) e delle società e degli enti (IRES). Tra le molte novità, è stata proposta la modifica alla disciplina sul riporto delle perdite di cui all’art. 84 c. […]Esterovestizione: la contestazione postula l’obbligo di verificare l’effettivo trasferimento all’estero
Con la sentenza n. 178/2024 la Corte di Giustizia Tributaria di II grado di Toscana ha statuito che per contestare la fattispecie di esterovestizione occorre verificare se il trasferimento all’estero sia avvenuto realmente ovvero sia meramente artificioso. Non costituisce, secondo i giudici fiorentini e in linea con la giurisprudenza di legittimità, elemento necessario per la […]Fusione seguita da scissione: abuso del diritto se sottende uno scambio di partecipazioni
Con la risposta n. 84 del 2024, l’Agenzia delle entrate ha chiarito che costituisce abuso del diritto ex art. 10-bis della L. 212/2000 un’operazione di fusione seguita da scissione non proporzionale, ove questa celi un’operazione non tassata di trasferimento di partecipazioni tra i soci originari. Il quesito Gli istanti sono tre soggetti appartenenti a tre […]Cassazione: confermato il sistema a "tre test" per la prova della beneficial ownership
Con la sentenza n. 8612/2024 la Corte di Cassazione ha dato continuità all'orientamento giurisprudenziale inaugurato con la sentenza n. 6005/2023 per cui la prova della beneficial ownership, nell'ambito di flussi transfrontalieri di dividendi/interessi/royalties, deve essere fornita dal contribuente attraverso il superamento di tre test: (i) il substantive business activity test, che verifica se la società […]Riqualificazione dell’operazione sulla base degli effetti economici solo ex art. 10-bis
Con l’ordinanza n. 4766 del 22 febbraio 2024, la Corte di cassazione ribadisce che l’art. 20 del d.P.R. 131/1986, essendo una norma meramente interpretativa, non può permettere all’Amministrazione finanziaria di riqualificare un’operazione sulla base degli effetti economici della stessa, attività che potrà essere invece effettuata sulla base dell’art. 10-bis della L. 212/2000. Il caso L’istante, […]