Conferimento di S.O. in Italia da parte di un soggetto UE: imponibile l’attribuzione delle partecipazioni in capo al conferente.
Nella recente risposta a interpello n. 164 del 6 aprile 2022, l’Agenzia delle entrate ha esaminato nuovamente la questione del conferimento da parte di una società residente in uno stato europeo (“Alfa”) della intera propria stabile organizzazione in Italia (“Ita S.O.”) in una società italiana neocostituita (“NewCo”). L’Agenzia delle Entrate affronta segnatamente due questioni: l’applicabilità […]
L’annullamento di azioni proprie previo acquisto delle stesse non equivale a recesso se è passato del tempo
Con la sentenza emessa in data 25 febbraio 2022, n. 653, la Commissione Tributaria Regionale (“CTR”) della Lombardia ha censurato l’attività dell’Agenzia delle Entrate, che aveva riqualificato un’operazione di acquisto di azioni proprie e successivo annullamento delle stesse da parte della società in termini di recesso del socio. La vicenda trae origine dalla notifica ad […]Retroattivo il raddoppio dei termini RW
La Corte di Cassazione, con sentenza n. 8653 del 16 marzo 2022, ha sancito la retroattività dell’art.12, c. 2-bis e 2-ter del DL n. 78/2009 che raddoppiano rispettivamente i termini di decadenza per l’accertamento relativo alla mancata compilazione del quadro RW, relativo alle attività finanziarie detenute all’estero. Secondo la Suprema Corte, le norme sul “raddoppio […]Esenti da imposta sul valore aggiunto i servizi resi dalle advisory company ai fondi di private equity
Nel corso degli ultimi anni, l’Agenzia delle Entrate (“AdE”) ha fornito importanti chiarimenti circa l’ambito applicativo dell’esenzione IVA prevista dall’art.10 c.1 n.1) del Dpr 633/72 in materia di gestione di fondi comuni di investimento. In particolare, l’AdE, da ultimo con risposta ad interpello n. 104 del 14 marzo 2022[1], ha risolto la questione relativa al […]MLBO: il reinvestimento di minoranza non è abuso
Il reinvestimento di minoranza del cedente nella società veicolo (“SPV”) in una operazione di merger leveraged buy out (“MLBO”) attuata con l’intento di configurare un nuovo assetto proprietario – gestionale della società obiettivo (“Target”) non integra un’ipotesi di abuso del diritto. Il principio è stato recentemente riaffermato dalla Corte di Cassazione nell’ambito dell’ordinanza del 1° […]Esterovestizione e vantaggio fiscale indebito: un legame simbiotico
14 Marzo 2022
Ricorre un’ipotesi di esterovestizione quando una società localizzi la propria residenza fiscale all’estero al solo fine di fruire di un regime fiscale più vantaggioso. La natura antielusiva dell’esterovestizione, infatti, presuppone che l’Agenzia provi che la fittizia localizzazione estera della residenza fiscale è motivata dall’ottenimento di un vantaggio fiscale indebito. Tale principio, già formulato in precedenza, […]Trattamento fiscale dei corrispettivi cross-border dovuti al produttore da parte del titolare del diritto di distribuzione esclusiva
Con la risposta ad interpello n. 22 del 13 gennaio 2022, l’Agenzia delle Entrate (“ADE”) ha affermato che gli emolumenti dovuti da un contribuente italiano ad una società residente all’estero per la distribuzione esclusiva di un prodotto commercializzato con marchio di quest’ultima non sono qualificabili come canoni. Essi costituiscono invece redditi d’impresa della percipiente, sottratti […]Branch exemption: per verificare la presenza di una stabile organizzazione all’estero occorre avere riguardo sia alla Convenzione sia allo Stato estero
L’Agenzia delle entrate (“Agenzia”), nella risposta a interpello n. 18 del 12 gennaio 2022, esamina la tematica relativa alla verifica dei requisiti previsti per qualificare un insediamento estero quale “stabile organizzazione” (“S.O.”) ai fini del regime di c.d. “branch exemption” (“Bex”) di cui all’art. 168-ter del d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Testo unico delle […]Niente esenzione per gli interessi a banche UK
L’Agenzia delle Entrate, con risposta ad interpello n. 839 del 21 dicembre 2021 si è pronunciata sull’applicazione dell’esenzione ex art. 26, comma 5-bis, del Dpr n. 600/1973 (“Esenzione”) agli interessi corrisposti a banche residenti nel Regno Unito. Come noto, in base all’Esenzione, non sono soggetti a ritenuta gli interessi su finanziamenti a medio e lungo […]Aggiustamenti TP di fine anno soggetti all’obbligo di comunicazione ai sensi della Direttiva DAC 6
L’Agenzia delle entrate (“Agenzia”), con la Risoluzione n. 78/E del 31 dicembre 2021, ha affrontato la tematica relativa all’obbligo di comunicazione, ai sensi del d.lgs. 30 luglio 2020, n. 100 (di recepimento della Direttiva (UE) 2018/822 – “Direttiva DAC 6”), degli aggiustamenti di fine anno ai prezzi di trasferimento, effettuati a favore di società controllate […]