Esenzione dall’imposta di donazione ai trasferimenti di quote sociali: quando si applica?
L’art. 3, c. 4-ter, del TUS[1]prevede l’esenzione dall’imposta di successione e donazione (“ISD”), in caso di trasferimento, effettuato anche mediante patti di famiglia, di aziende o rami di azienda ovvero di partecipazioni sociali a favore dei discendenti o del coniuge del donante/disponente. L’esenzione è subordinata alla condizione che siano trasferite partecipazioni tali da permettere agli […]
Esterovestizione: un ulteriore caso di confusione tra abuso del diritto e abuso della libertà di stabilimento
Con le sentenze n. 5066 e 5075 dello scorso 17 febbraio 2023 la Corte di Cassazione ha definito una controversia in ambito di esterovestizione ritenendo dirimente il conseguimento di un indebito vantaggio fiscale in un altro Stato dell’Unione Europea. Nondimeno, a nostro parere, le contestazioni di esterovestizione in ambito UE, informate ad un abuso della […]I compensi per la concessione in uso di software sono royalties ai fini delle Convenzioni contro le doppie imposizioni
6 Marzo 2023
L’Agenzia delle Entrate con il principio di diritto n. 5 del 2023 ha precisato che i compensi corrisposti da un residente ad un non residente per la concessione del diritto di usare, riprodurre e distribuire un software si qualificano come royalties ai fini delle Convenzioni contro le doppie imposizioni ogni qualvolta l’utilizzo del programma senza […]Legge di bilancio 2023: affrancamento utili black list con imposta sostitutiva
La disciplina italiana prevede che i dividendi percepiti da società italiane siano imponibili al 5%. Gli utili cd. “black list” sono invece in linea di principio integralmente imponibili (cfr. art. 89 TUIR). Una norma contenuta nella “Finanziaria 2023” consente tuttavia di affrancare da tassazione, parzialmente, gli utili e le riserve di utili delle società black […]Enunciazione del finanziamento soci non soggetto ad imposta di registro
L’enunciazione di un finanziamento soci nell’ambito di un verbale di assemblea non sconta l’imposta di registro ai sensi dell’art. 22 del D.P.R. n. 131/1986 (“TUR”) se, per effetto della rinuncia alla restituzione del capitale e alla percezione degli interessi, cessano gli effetti dell’atto enunciato. Tale principio è stato recentemente affermato dalla Corte di legittimità nell’ambito […]Investimento in OICR esteri da parte di enti previdenziali: non applicabilità dell’approccio look through
L'articolo 1, commi da 88 a 96, della legge 11 dicembre 2016, n. 232 (“Legge di Bilancio 2017”) prevede, al ricorrere di determinate condizioni, l’esenzione da imposta per i redditi percepiti dagli enti di previdenza obbligatori e rinvenienti da investimenti qualificati. Si considerano investimenti qualificati, per quanto di rilievo: Nell’ambito della risposta a interpello n. 205/2023, l’Agenzia delle […]Contestazione di esterovestizione strutturata diversamente a seconda della sede UE o extra-UE del contribuente
Con la sentenza n. 1883/2023 la Corte di Cassazione ha affermato che la contestazione di esterovestizione deve declinarsi diversamente in base alla circostanza che la società accertata sia o meno residente in uno Stato dell’Unione Europea: nel primo caso, infatti, l’accertamento deve confrontarsi con l’operatività della libertà di stabilimento, la cui restrizione è ammessa soltanto […]Scissione abusiva se aggira il realizzo controllato
Nel caso in cui difettino i presupposti applicativi del regime di realizzo controllato di cui ai commi 2 e 2-bis dell’art. 177 del TUIR, la riorganizzazione societaria culminata con una scissione effettuata per aggirare tale ostacolo configura un’ipotesi di abuso del diritto ai sensi dell’art. 10-bis della L. 212/2000. Tale principio è stato recentemente affermato […]Affrancamento di avviamento e intangibili: la deducibilità extracontabile “segue” i beni
In caso di affrancamento di avviamento e intangibili rilevati nel bilancio consolidato a seguito dell’acquisto della partecipazione di controllo, la deduzione extracontabile dei maggiori valori, quale “posizione soggettiva specifica” ai sensi dell’art. 173, c. 4 del TUIR, rimane ancorata alla titolarità indiretta dei beni. Tale principio è stato recentemente affermato dall’Agenzia delle entrate nell’ambito della […]Beneficiaria di scissione illimitatamente obbligata per i debiti fiscali della scissa
Con la sentenza del 11 novembre 2022, n. 33436, la Corte di Cassazione ha ribadito il principio secondo cui, in ambito di scissione parziale, la società beneficiaria è solidalmente obbligata per i debiti fiscali della scissa. Tale responsabilità è illimitata e trascende il valore del patrimonio attribuito per l’effetto dell’operazione straordinaria. Non operano, ai fini […]