Legge di bilancio 2023: affrancamento utili black list con imposta sostitutiva
La disciplina italiana prevede che i dividendi percepiti da società italiane siano imponibili al 5%. Gli utili cd. “black list” sono invece in linea di principio integralmente imponibili (cfr. art. 89 TUIR). Una norma contenuta nella “Finanziaria 2023” consente tuttavia di affrancare da tassazione, parzialmente, gli utili e le riserve di utili delle società black […]
Enunciazione del finanziamento soci non soggetto ad imposta di registro
L’enunciazione di un finanziamento soci nell’ambito di un verbale di assemblea non sconta l’imposta di registro ai sensi dell’art. 22 del D.P.R. n. 131/1986 (“TUR”) se, per effetto della rinuncia alla restituzione del capitale e alla percezione degli interessi, cessano gli effetti dell’atto enunciato. Tale principio è stato recentemente affermato dalla Corte di legittimità nell’ambito […]Investimento in OICR esteri da parte di enti previdenziali: non applicabilità dell’approccio look through
L'articolo 1, commi da 88 a 96, della legge 11 dicembre 2016, n. 232 (“Legge di Bilancio 2017”) prevede, al ricorrere di determinate condizioni, l’esenzione da imposta per i redditi percepiti dagli enti di previdenza obbligatori e rinvenienti da investimenti qualificati. Si considerano investimenti qualificati, per quanto di rilievo: Nell’ambito della risposta a interpello n. 205/2023, l’Agenzia delle […]Contestazione di esterovestizione strutturata diversamente a seconda della sede UE o extra-UE del contribuente
Con la sentenza n. 1883/2023 la Corte di Cassazione ha affermato che la contestazione di esterovestizione deve declinarsi diversamente in base alla circostanza che la società accertata sia o meno residente in uno Stato dell’Unione Europea: nel primo caso, infatti, l’accertamento deve confrontarsi con l’operatività della libertà di stabilimento, la cui restrizione è ammessa soltanto […]Scissione abusiva se aggira il realizzo controllato
Nel caso in cui difettino i presupposti applicativi del regime di realizzo controllato di cui ai commi 2 e 2-bis dell’art. 177 del TUIR, la riorganizzazione societaria culminata con una scissione effettuata per aggirare tale ostacolo configura un’ipotesi di abuso del diritto ai sensi dell’art. 10-bis della L. 212/2000. Tale principio è stato recentemente affermato […]Affrancamento di avviamento e intangibili: la deducibilità extracontabile “segue” i beni
In caso di affrancamento di avviamento e intangibili rilevati nel bilancio consolidato a seguito dell’acquisto della partecipazione di controllo, la deduzione extracontabile dei maggiori valori, quale “posizione soggettiva specifica” ai sensi dell’art. 173, c. 4 del TUIR, rimane ancorata alla titolarità indiretta dei beni. Tale principio è stato recentemente affermato dall’Agenzia delle entrate nell’ambito della […]Beneficiaria di scissione illimitatamente obbligata per i debiti fiscali della scissa
Con la sentenza del 11 novembre 2022, n. 33436, la Corte di Cassazione ha ribadito il principio secondo cui, in ambito di scissione parziale, la società beneficiaria è solidalmente obbligata per i debiti fiscali della scissa. Tale responsabilità è illimitata e trascende il valore del patrimonio attribuito per l’effetto dell’operazione straordinaria. Non operano, ai fini […]Criteri di determinazione della residenza del Trust
Come noto, in base all’attuale formulazione di cui all’art. 44 TUIR, sono tassati in capo al beneficiario residente i redditi distribuiti da trust opachi non residenti che non abbiano scontato una congrua tassazione nello Stato di residenza (“Regola di imponibilità”). Al fine di stabilire la congruità della tassazione, occorre fare riferimento ai criteri di cui […]Reddito e patrimonio nei Trust opachi non residenti
Come noto, la Circolare 20 ottobre 2022, n. 34/E (“Circolare”) ha abbracciato il principio, di derivazione giurisprudenziale, della cd. "tassazione in uscita”. In base a tale orientamento l’imposta sulle successioni e donazioni (“ISD”) è dovuta, in linea generale, al momento della devoluzione al beneficiario, con l’effettivo arricchimento di questi. Naturalmente, la tassazione in uscita riguarderà […]Trust e tassazione in uscita: criteri di determinazione dell’imposta dovuta
La Circolare del 20 ottobre 2022, n. 34/E, in tema di trust, oltre ad abbracciare il noto principio di tassazione cd. “in uscita”, di derivazione giurisprudenziale, fornisce altresì alcuni criteri per determinare l’imposta sulle successioni e donazioni (“ISD”) dovuta. In primo luogo, viene confermato come, anche nel regime di tassazione in uscita, le aliquote e […]