MLBO non abusiva se cambia il controllo della target
Con la risposta ad interpello n. 251, pubblicata il 9 dicembre 2024, l’Agenzia delle Entrate, nel rilevare l’assenza di artificiosità con riferimento ad una complessa operazione di fusione con indebitamento (merger leveraged buy out - MLBO) preordinata ad un effettivo cambio di controllo nella società target, ha ritenuto inerenti e, dunque, deducibili gli interessi passivi […]
Legittima la deduzione degli interessi passivi da finanziamento bancario in simmetria fiscale
L’Agenzia delle Entrate si è recentemente espressa in tema di riorganizzazioni societarie fornendo, rispetto al passato, una (nuova) chiave interpretativa, pro-contribuente, in merito alla deducibilità degli interessi passivi derivanti dal finanziamento bancario all’uopo contratto. In tale prospettiva, è stato in particolare chiarito che la comprovata simmetria nel trattamento fiscale riservato al finanziato e al finanziatore […]Ritenute convenzionali subordinate al superamento del test tripartito comprovante lo status di beneficial owner
Con la sentenza n. 26923, emessa il 17 ottobre 2024, la Corte di Cassazione ha confermato il principio di diritto in forza del quale, ai fini dell’applicazione delle più vantaggiose ritenute convenzionali, spetta in prima istanza al contribuente provare lo status di beneficiario effettivo del reddito percepito, rimettendosi, solo in seguito al comprovato superamento del […]Tax credit convenzionale: la detrazione sui redditi di fonte estera prescinde dall’assolvimento degli obblighi dichiarativi
Con l’ordinanza n. 28801, emessa l’8 novembre 2024, la Corte di Cassazione, nel conformarsi ad un recente orientamento nomofilattico, ha ribadito il principio di diritto in forza del quale, in presenza di un obbligo convenzionale incondizionato, il diritto alla detrazione per le imposte assolte all’estero deve riconoscersi al contribuente fiscalmente residente, a prescindere dalla presentazione […]Sopravvenienze attive da piani di risanamento ex art. 56 CCII: estese le agevolazioni fiscali
Abstract Con la risposta ad interpello n. 222/2024 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’agevolazione fiscale di cui all’art. 88 del TUIR, comma 4-ter, espressamente riferita alle sopravvenienze attive derivanti da piani attestati di risanamento ex art. 67, co. 3, lett. d), della L.F. può ritenersi applicabile, con la pubblicazione del piano nel Registro delle […]Non abusivi i conferimenti a catena in regime di realizzo controllato
Con la risposta a interpello n. 216, pubblicata il 5 novembre 2024, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, in forza del dettato normativo di cui agli artt. 175 e 177, co. 2 e 2-bis del TUIR, non emerge alcun elemento ostativo alla congiunta applicazione delle diverse discipline di realizzo controllato nel caso di plurimi e […]Istruzioni dell’Agenzia in materia di residenza fiscale di società e enti con poche novità
12 Novembre 2024
Gestione ordinaria in via principale, Persone giuridiche, Residenza fiscale, Sede di direzione effettiva
Abstract Con la circolare n. 20/E, pubblicata il 4 novembre 2024, l’Agenzia delle Entrate ha fornito istruzioni operative in merito ai nuovi criteri di radicamento della residenza fiscale in Italia di persone fisiche e società. Senonché, a distanza di quasi un anno dall’emanazione del Decreto fiscalità internazionale (D.Lgs. n. 209/2023) attuativo della riforma, il documento […]Gestione ordinaria in via principale, Persone giuridiche, Residenza fiscale, Sede di direzione effettiva
Acquisto di azioni proprie preventivamente rivalutate: l’Agenzia delle Entrate conferma l’abuso del diritto
Con la risposta ad interpello n. 195/2024 l’Agenzia delle Entrate ha ravvisato nell’acquisto di azioni proprie, in precedenza rivalutate dai soci, gli estremi di una fattispecie abusiva ex art. 10-bis L. 212/2020, sull’assunto che la sequenza delle operazioni prospettata, sebbene manifestamente non preordinata al loro annullamento, avrebbe avuto il solo fine di evitare l’assoggettamento al […]P2P lending: ritenuta 26% preclusa per il co-gestore della piattaforma
Con la risposta ad interpello n. 196/2024 l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito ai confini applicativi del regime agevolato introdotto dalla Legge di Bilancio 2018 per i proventi derivanti da finanziamenti erogati tramite piattaforme di peer to peer lending (P2P lending). Il caso Il P2P lending o prestito tra privati è una forma […]IRAP: rimborso anomalo per i versamenti rivelatisi indebiti
Con la risposta ad interpello n. 186/2024, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito le modalità operative di restituzione dell’IRAP, nel particolare caso di sentenza passata in giudicato che ne ridetermini la base imponibile. A tal riguardo è stato identificato quale elemento di discrimine la spettanza originaria o sopravvenuta del diritto di rimborso, avuto riguardo al versamento […]